|
|
«Праздник бухгалтера 2017 на русском языке»Бухгалтерский учет и отчетность, годовые отчеты, оформление документов Вопрос 1. Ограничение расходов за проезд в общественном транспорте В правилах КМ № 969 сказано, что расходы за проезд в общественном транспорте (также и в такси) компенсируются, но с ограничением – не более 30% от суммы суточных за все дни командировки (если представлены оправдательные документы, подтверждающие эти расходы). Мы живем в провинции и в столицу приезжаем в командировку. Для поездок в Риге покупаем 2 билета (1,15 x 2), что составляет 2,30. Суточные в Риге – 6 евро, значит 30% это 1,80. Что делать с разницей, если надо попасть не только в одно присутственное место? Майя Гребенко: Упомянутое в Правилах КМ ограничение определяет ограничение расходов именно на командировку. Однако при выполнении задач хозяйственной деятельности (в вашем случае – поездки по разным присутственны местам) вам следует обосновать (и предоставить подтверждающие расходы документы), которые утвердит ваш руководитель, на основании чего бухгалтер произведет оплату. Конечно, это расходы, связанные с хозяйственной деятельностью (но не связанные с заданием по командировке). Например, работодатель посылает секретаря отвезти документы в Министерство, в Регистр предприятий или в СГД, которые находятся, например, в другом конце города. Придется оплатить дорожные расходы (т.е. расходы, осуществленные в интересах юридического лица). P.S.: Имейте ввиду, что с билетов возможно считать дату и время поездки. ------------------------------ Вопрос 2. Накопления на отпуска Как в годовом отчете и в декларации за 2016 год отражаются накопления за неиспользованные отпуска? Майя Гребенко: За 2016 год вам придется произвести переквалификацию статей, так как в соответствии с новым Законом о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах эта статья будет называться «накопленные обязательства». Поскольку на сумму «накоплений» вам, как правило, в декларации подоходного налога с предприятий приходилось увеличивать облагаемый доход (НОД), полагаю, списав эту статью в доход, вы имеете право уменьшить НОД на сумму накоплений. В свою очередь, рассчитав накопленные обязательства, закон не требует увеличения НОД. Если у вас отпуска предоставляются своевременно, то накопленные обязательства по очередному отпуску будут отражены в составе краткосрочных обязательств. Налоги и пошлины. Общие положения Вопрос 1: Необходимость договора между сторонами (строительство) • В каком законе говорится об обязательном наличии договора между участниками сделки? СГД всегда просит представить договор. • Фирма оказывает услуги по установке оборудования. Оформляется акт приемосдаточных работ и выставляется счет. Нужен ли договор или смета? Где об этом сказано? Ольга Лукашина: Договор не является оправдательным документом по сделке, но он нужен, так как это – единственный документ, которым устанавливаются обязательства (и права требования) сторон и условия их появления или прекращения. Об этом сказано в Гражданском законе ЛР. Например, в статье 1511 сказано: Договор в более широком смысле есть любое взаимное соглашение нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении каких-либо правоотношений. Договор в более узком, принятом здесь смысле есть основанное на взаимном соглашении изъявление воли нескольких лиц, целью которого является установление права требования - ст.1401. При отсутствии договора трудно установить, к какой группе сделок относится та или иная деятельность сторон, сделка между ними. Является ли эта сделка возмездной или безвозмездной, лежит ли в её основе рыночная цена или нет и т.д. Как известно, каждая сделка имеет свою особенность учета и налогообложения. Без договора трудно идентифицировать сделку и проверить верность её учета для налогообложения. Так, например, если фирма-исполнитель работ имеет статус плательщика налога на микропредприятия или статус физического лица, занимающегося хозяйственной деятельностью, то встает острый вопрос (см. часть 2.2 статьи 8 и статью 17.2 закона «О подоходном налоге с населения») о том, кто за конкретного работника-исполнителя должен платить налоги с его заработка (вознаграждения за данную работу). Без договора СГД легко найдет признаки трудовых отношений и заставит налоги с зарплаты исполнителя платить ЗАКАЗЧИКА. Смета – документ, объясняющий расходы исполнителя и цену услуги, иногда он важен для сравнения с рыночной стоимостью. -------------------------------- Вопрос 2. Кредиты и займы между физическими лицами Резидент Латвии получил кредит от родственника – нерезидента ЛР. Надо ли его 1) декларировать, 2) платить налоги и 3) начислять проценты? Ольга Лукашина: 1) Ответ на 1-й вопрос зависит от степени родства и суммы кредита или займа. Это указано в части 1 - 5 и дальнейших частях статьи 8.1 закона «О подоходном налоге с населения». Закон гласит, что подобные суммы декларируются, если сумма сделки превышает 15 тыс. евро. Срок декларирования – 1 июня следующего года (при сдаче годовой декларации) Сделки займа с близкими родственниками и супругами от декларирования освобождены. Напомню, что с 2017 года сделки в наличных деньгах на сумму свыше 7200 евро запрещены, независимо от степени родства - новая часть 8 статьи 30 закона «О налогах и пошлинах». 2) Налог (подоходный налог с населения) может возникнуть при просрочке займа более чем на 6 месяцев - статья 8.1 закона. 3) Что касается процентов, то в сделках займа он не является обязательным, поскольку по Гражданскому закону ЛР заем - это безвозмездная сделка. Однако ЕСЛИ в вашем случае имеет место ИМЕННО КРЕДИТ (например, если этот родственник занимается кредитованием в рамках своей коммерческой деятельности), а не заем, то кредит не бывает безвозмездным, он предполагает проценты, поскольку кредитор выдает кредиты специально с целью получения прибыли. -------------------------------- Вопрос 3. Подтверждение расходов плательщика налога на микропредприятия (НМП) • Самозанятое лицо, плательщик НМП, осуществляет расходы, используя банковскую карту. Чем рискует такое лицо, если у него отсутствуют (утрачены) чеки по таким покупкам? Может ли возникнуть налоговый риск, ведь расходы не влияют на расчет НМП? Ольга Лукашина: Да, для расчета налога на микропредприятия расходы не учитываются. Но есть важные нюансы. У человека, который ведет хозяйственную деятельность, в том числе в статусе плательщика налога на микропредприятия, должно быть два счета: ОДИН – ЛИЧНЫЙ, для получения дохода от НМП и для личных расходов. ВТОРОЙ – СЛУЖЕБНЫЙ, для получения доходов от хоз. деятельности и для осуществления расходов, необходимых для этой хоз. деятельности. Можно иметь и две банковские карточки – личную и служебную. СГД интересуется служебным счетом. И если с этого счета осуществляются расходы, то надо уметь их объяснить, а именно - доказать, что это НЕ ЛИЧНЫЕ расходы человека (еда, одежда, мебель, театр и т.д.), а необходимые для хоз. деятельности расходы (сырье, оплата аренды офиса, т.д.). Можно иметь и один общий счет, но тогда возникают очень жесткие требования к учету и дифференциации личных и служебных поступлений и трат. Утраченные чеки затрудняют доказательства того, что канцтовары, НАПРИМЕР, куплены не для ребенка в школу, а для документов по бизнесу. Если чеки по служебной банковской карточке утрачены, надо составить бухгалтерскую справку, где будет указано, что именно и для чего было куплено. Потом вспомнить эти сведения будет трудно. А бремя доказательства всегда падает не на СГД, а на налогоплательщика. Расходы могут стать предметом изучения СГД для уточнения величины ДОХОДА, полученного физическим лицом от плательщика НМП. По закону доходы человека от микропредприятия не могут за месяц превысить 720 евро. А если данный человек перечислил с "бизнес-счета" себе на личный счет эти 720 евро, а потом купил себе третий телефон для личных нужд себя или жены, то применение "штрафной" ставки" 20% весьма вероятно. Подоходный налог с населения Вопрос 1. Работа за рубежом и налоги в Латвии • Резидент Латвии работает во Вьетнаме (страна с облегченным налогообложением). В 2017 году он возвращается в Латвию. Надо ли ему подавать годовую декларацию и платить подоходный налог с населения? • Гражданин Латвии работает в Швейцарии, есть контракт, платятся все налоги. Надо ли при заполнении годовой декларации в Латвии показывать доходы от этой зарплаты и доплачивать налоги? Ольга Лукашина: Да, на основании справки от налоговой службы той страны нужно заполнить приложение D2 декларации, где указывается полученная сумма, ставка налога и удержанный (уплаченный) налог в той стране. Если работа осуществлялась на территории той страны и если с данной страной есть договор об отказе от 2-го налогообложения (со Швейцарией - есть, с Вьетнамом - нет), то доплачивать ничего не придется. Если эти условия не выполнялись или если нет документов, подтверждающих выполнение данных условий, то возможна доплата ПНН до ставки 23%, действующей в Латвии. В 2016 году в законе ЛР «О ПНН» была изменена часть 1 статьи 20, и теперь не надо декларировать доходы от зарплаты, полученной в странах ЕС. Но так как ни Швейцария, ни Вьетнам не являются государствами-участниками ЕС, то на оба перечисленных в вопросе случая эта льгота не распространяется. ------------------------------ Вопрос 2. Отчуждение активов капитала • В 2016 году физическое лицо, житель Латвии за 13 тыс. евро продало дачу, построенную в 1985г и приватизированную за сертификаты. Надо ли платить налог? Ольга Лукашина: ВОЗМОЖЕН подоходный налог с населения 15% с прибыли по сделке, но для точного ответа не хватает информации. См. также пояснения ниже. • Самозанятое лицо сдавало в аренду недвижимость сначала в общем налоговом режиме, потом - по ставке 5% в качестве плательщика фиксированного налога, потом – по ставке 10% в статусе «пассивной» аренды (без регистрации хозяйственной деятельности) согласно части 12 статьи 11. В 2016г. недвижимость (здание) продается. По какой ставке возникнет подоходный налог с населения? Ольга Лукашина: возникнет налог на доходы от отчуждения активов капитала по ставке 15% с прибыли по сделке. Пояснения по вопросу расчета прибыли от сделки смотри ниже. • Фирма – плательщик подоходного налога с предприятий (ПНП) продает доли в капитале другой фирмы. Облагается ли ПНП прибыль от такой продажи? Ольга Лукашина: С 2013 года такая прибыль исключается из налогообложения. Пояснения о подоходном налоге при продаже недвижимости Доход физического лица от продажи недвижимости при определенных условиях может быть освобожден от подоходного налога с населения, но при отсутствии этих условий может попасть в группу облагаемых доходов от прироста капитала (ставка 15%). Налог не возникает, если выполняются условия, перечисленные пунктах 33 – 34.2 в части 1 статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения». Главные случаи освобождения такого дохода от налога (ОПУСКАЮ НЕКОТОРЫЕ ДЕТАЛИ) таковы: А) - недвижимость была в собственности продавца более 5 лет и не менее 12 месяцев была его декларированным местом жительства, Б) - проданная недвижимость была единственной недвижимой собственностью плательщика, И ЛИБО была таковою в течение последних 5 лет, ЛИБО она продается для вложения в такую же другую (функционально похожую недвижимую собственность) в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности или же до отчуждения недвижимой собственности; В) недвижимость отчуждается в связи с разделом имущества супругами, которые были там задекларированы не менее 12 месяцев. ЕСЛИ эти (ни одно из указанных в А, Б ИЛИ В) условия не выполняются, но надо платить налог по ставке 15% с разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения недвижимости. Существуют правила определения стоимости приобретения недвижимости. Например, стоимость КУПЛЕННЫХ сертификатов определяется по цене их покупки, а стоимость ПРИСВОЕННЫХ сертификатов – по номиналу 28 латов. При расчете прибыли от продажи здания, использовавшегося в хоз. деятельности, надо в неё включить весь списанный в расходы износ – статья 11.6 закона. Также см. Правила КМ от 21.09.2010 № 899 - пункт 48 о применении ставки 15% и пример в приложении 2 к правилам. ---------------------------- Вопрос 3. Взносы и выплаты из частных пенсионных фондов (ЧПФ) • В ЧПФ были сделаны взносы: 400 евро в 2014г, 500 евро - в 2015 и 1000 евро - в 2016году. Итого – 1900 евро. В 2017 году возникло право получить уплаченные суммы в полном объеме - 1900 евро. Надо ли будет платить ПНН при возврате этих средств на мой расчетный счет? Ольга Лукашина: Нет, не надо, если эти взносы делали вы, а не ваш работодатель. Новая норма статьи 10 закона О ПНН, ограничивающая право списания взносов в ЧПФ в оправданные расходы человека, и требующая включить некоторые суммы в облагаемый доход, в данном случае не работает. Налог возникает, если выплата превышает сумму накоплений на 31 декабря 2016 года. А у вас превышения нет. Государственное социальное страхование Вопрос 1. Государственное социальное страхование в одной стране Вы сказали, что человек может быть застрахован государственным социальным страхованием только в одной стране. Т.е он не может работать одновременно и в Латвии и, например, в Германии? Майя Гребенко: Человек, действительно, может быть застрахован только в одной стране, но это вовсе не означает, что работать нельзя в двух или в трех странах. Для того, чтобы другая страна не имела претензий, что человек вообще нигде не застрахован, ему придется получить сертификат в агентстве соц.страхования того государства, в котором производятся соц.платежи. Подоходный налог с предприятий Вопрос 1. Покрытие убытков прошлых лет Можно ли облагаемый подоходным налогом с предприятий доход 2016 года уменьшить на убытки предыдущих лет в полном объеме, а не в размере 75%? Майя Гребенко: Изменения в части 1 статьи 14 закона «О ПНП», которой вводится норма об 75% ограничении суммы покрытия убытков, вступает в силу с 1 января 2017 года и следовательно, относится к облагаемому доходу 2017 года и последующих лет. При расчете налога за 2016 таксационный год покрывать убытки предыдущих лет можно с полной суммы облагаемому налогом дохода. По данному вопросу, а также о другим изменениях, внесенных в закон «О ПНП» с 2017 года, см. также информативный материал Службы государственных доходов от 13.12.2016. Налог на добавленную стоимость На вопросы, связанные с темой "НДС", отвечает Нина Подвинска - налоговый консультант, руководитель проектов PwC: Вопрос 1: Датская SIA, есть VAT номер, оказывает транспортную услугу – везет груз с таможенного склада в Латвии Эстонскому SIA; нет VAT номера; груз везут в Грецию или Бангладеш. Какую ставку НДС нужно применить, статья закона? (Датская SIA выставляет счет Эстонскому SIA). Нина Подвинска: Так как услугу оказывает Датская компания, то эта сделка регулируется нормами закона об НДС Дании. Полагаю, что для ответа на Ваш вопрос необходимо знать также статус товара (какого происхождения товар – европейского или не-европейского) и применимую таможенную процедуру. ------------------------ Вопрос 2: Латвийская фирма, плательщик НДС, разрабатывает программы для швейцарской фирмы: 1) является ли эта сделка необлагаемой НДС и как правильно выставлять invoice; 2) надо ли получателю услуги - швейцарской фирме становиться плательщиком НДС? Нина Подвинска: Если поставщик услуги – зарегистрированный НДС плательщик Латвии, то оказывая услуги налогоплательщику третьей страны, то есть лицу, осуществляющему хозяйственную деятельность, место оказания услуги будет Швейцария и услуга будет облагаться по месту нахождения получателя услуги. Услуга - облагаемая, в счете налог не указывается, а указывается ссылка Reverse charge. Швейцарской фирме для получения услуги становиться плательщиком не надо. ------------------------ Вопрос 3: В течение какого срока после отгрузки товара можно выставлять налоговый счет покупателю? Изготовленное изделие должно проходить проверку у покупателя, может ли этот срок быть 2 – 3 месяца? Нина Подвинска: Налоговый счет выставляется в соответствии с условиями статьи 131 закона об НДС, то есть, часть первая устанавливает, что зарегистрированный налогоплательщик выписывает налоговый счет по осуществленной сделке не позднее чем на пятнадцатый день с момента сделки или получения авансового платежа, если в данной статье не установлено иное. По поставкам в ЕС сроки другие! Если происходит перемещение на испытательный срок – нужен документ на перемещение, а потом – налоговый счет. Относительно сроков следует смотреть условия заключенного договора. ------------------------ Вопрос 4: Как нужно оформить налоговый счет в электронном виде, чтобы в дальнейшем не было проблем ни у отправляющей, ни у принимающей стороны. Электронной подписи не имеем. При наличии налогового счета нужны ли еще какие-то документы для подтверждения поставки товара на внутренней территории и в другую страну ЕС. Нина Подвинска: Порядок выставления электронных счетов установлен в статье 132 закона об НДС. В соответствии с упомянутой нормой зарегистрированный налогоплательщик налоговый счет в электронной форме имеет право выписывать (оформлять) и выдавать только тогда, если получатель налогового счета признает такую форму налогового счета. Аутентичность электронной формы электронного налогового счета (подтверждение идентичности выдающего электронный счет лица) и неизменное содержание можно обеспечить, если налоговый счет имеет надежную электронную подпись в толковании Закона об электронных документах или, если налоговый счет отправлен, используя электронный обмен данными или иной способ, который выбрал сам налогоплательщик в соответствии с условиями части четвертой статьи 125 данного закона. Кроме налогового счета необходимы доказательства транспортировки товара покупателю, особенно, в другую страну ЕС, чтобы иметь право применять 0% ставку НДС. ------------------------ Вопрос 5: Фирма «А» (зарегистрированный плательщик НДС) продала фирма «В» (тоже PVN плательщик) неиспользованную недвижимость. Какие документы необходимы при оформлении сделки? Как отражается PVN? Нина Подвинска: Сделку продажи непользованной недвижимой собственности можно подтвердить договором, налоговым счетом (со всеми реквизитами – статья 125), актом приема-передачи, платежом. НДС отражается в декларации в общем порядке, стоимость в строке 41, начисленный НДС – в строке 52. ------------------------ Вопрос 6: В каком размере можно забрать сумму предналога с чеков за парковку (например, полученных из парковочных автоматов Rīgas satiksme) 100% - как за услугу стоянки или пропорция 50% - как услуга легковому автомобилю? Нина Подвинска: Ответ: предналог за услуги автостоянки легкового автомобиля отчисляется в размере 50 процентов. ------------------------ Вопрос 7: Товар, ввезенный из ЕС и 3-х стран на таможенный склад в Латвии, продают физическим лицам России через интернет-магазин. Возникает ли в этой ситуации обязательство по НДС? Нина Подвинска: Если товар в Россию вывозится по экспортной процедуре, то налог (НДС) платится в России. Думаю, что это делается при выдаче товара покупателю. ------------------------ Вопрос 8: Товар, ввезенный из ЕС и 3-х стран на таможенный склад в Латвии, продают физическим лицам России через интернет-магазин. Возникает ли в этой ситуации обязательство по НДС? Нина Подвинска: Если товар в Россию вывозится по экспортной процедуре, то налог (НДС) платится в России. Думаю, что это делается при выдаче товара покупателю. ------------------------ Вопрос 9: Обслуживание жилых домов. Накопительный фонд (uzkrājumu fonds) и НДС, есть ли изменения с 01.01.2017 года? С 1 января 2016 года взнос в накопительные фонд считался как авансовый платеж и облагался НДС. Нина подвинска: Если по экономическому содержанию это авансовый платеж за предстоящие работы, за которые счета будет выставлять предприятие, обслуживающее дом, то такой платеж облагается и до 01.01.2017 и после. ------------------------ Вопрос 10: Фирма занимается управлением (обслуживанием) жилых домов. До 2016 года в декларации по НДС неотчисляемый предналог рассчитывался по пропорции (ст.98 п.2) ежемесячно, а затем перерассчитывался по годовой пропорции. С 1 июля 2016 года обслуживание жилых обложили НДС 21%. Необлагаемых сделок не стало. Учитывая это, пересчет пропорции для годовой декларации надо выполнить за первые полгода, что кажется логичным, или все-таки за год? Пропорция округляется до целого числа, например, 44,51% = 45%? Нина Подвинска: Согласна, что логично было бы перерассчитать пропорцию за полгода. Но если у Вас на предприятии не утвержден порядок раздельного учета НДС, и Вы просто применяли часть 2 статьи 98, то в принципе перерасчет должен быть сделан за весь год (в части пятой статьи 117 сказано о перерассчете за весь год). В Вашем случае это выгоднее. Рассчитанная пропорция, то есть удельный вес облагаемых сделок, за год округляется в любом случае «наверх», то есть, и в случае, если пропорция составит 44,01%, то она округляется до 45%. ------------------------ Вопрос 11: Латвийская фирма, SIA, PVN плательщик, выставляет счет французскому PVN плательщику за услугу (нашли покупателя на оборудование, которое нам не принадлежит). Облагается ли эта сделка PVN и надо ли ее отражать в декларации? Нина Подвинска: По экономическому содержанию сделки получается, что латвийское предприятие оказало услугу исследования рынка французскому НДС плательщику. Место оказания такой услуги будет в соответствии с частью первой статьи 19 закона об НДС – место ведения хозяйственной деятельности получателя услуги, то есть, Франция, где и должен быть рассчитан налог получателем услуги в реверсном порядке. Вы же декларируете эту сделку в строке 48.2 и в приложении PVN2. ------------------------ Вопрос 12: Индивидуальный коммерсант (IK) занимается перепродажей б/у автомашин. Закупает авто в Германии у физического лица, ставит на площадку для продажи (в CSDD на IK не регистрирует). Дальше продает физическому лицу в Латвии. Надо ли регистрироваться PVN плательщиком? Нина Подвинска: Регистрироваться надо по достижении порога регистрации (10000 евро) в связи с закупками на территории ЕС (статья 57). Помните, что режим комиссионной торговли (статья 138) имеет право применять только зарегистрированный НДС плательщик. ------------------------ Вопрос 13: Перевозчик (транспортная компания – грузовые перевозки и экспедиция) разбил груз. Партнер (получатель груза) выставляет счет на компенсацию разбитого груза. Вопросы: Счет на компенсацию выставляется с НДС? Облагается ли компенсация разбитого груза PVN? Нина Подвинска: Компенсация понесенного убытка не является облагаемой сделкой, поэтому лицо, выставляющее счет, НДС не отчисляет (если уже отчислило, то возвращает в бюджет), то есть включает в стоимость убытка, в счете отдельно не выделяет. А виновный этот счет оплачивает и предналога у него тоже нет. ------------------------ Вопрос 14: Фирма организует курсы по обучающим программам повышения квалификации моряков. Выписывает НДС счет. Применять ли НДС для: 1. Юридических лиц из ЕС? 2) Юридических лиц из третьих стран? В какой графе НДС декларации указывать такие сделки? Нина Подвинска: К сожалению, для полного ответа информации недостаточно. Скорее всего к этим услугам применяется часть первая статьи 20 закона, то есть, место оказания услуги — это место, где проходит обучение, как понимаю, это Латвия. Значит применяется стандартная ставка 21%. Если нет условий для применения освобождения. Если применяется стандартная ставка, то в декларации указывается в строках 41 и 52. ------------------------ Вопрос 15: Транспортная компания, водители задерживают оправдательные документы, то есть чеки. Тем самым их своевременно включать в PVN deklarāciju не получается, есть реверсные чеки. Можно ли включать такие чеки в декларацию НДС того периода, когда они попадают к бухгалтеру, или каждый раз исправлять декларацию? Нина Подвинска: Предналог, а также сделки, которые облагает налогоплательщик как получатель товара и услуги, указываются в периоды, установленные законом, поэтому надо исправлять декларации. ------------------------ Вопрос 16: Латвийская фирма PVN-плательщик купила квартиру, отремонтировала (НДС во время ремонта учитывала в предналоге, сдала отчет PVN7). Сдала квартиру в аренду иностранцу (физическому лицу) для жилья, есть договор. Выписываем счета за аренду + коммунальные счета. - счета выписываются без PVN? - это необлагаемые сделки? - необходимо ли каждый месяц в декларации НДС рассчитывать пропорцию? Нина Подвинска: Во-первых, надо иметь обоснование отчисления предналога на случай проверки СГД. Во-вторых, необходимо выяснить, подпадает ли договор с иностранцем под освобождение по пункту 25 части первой статьи 52 (только аренда, коммунальные – облагаются однозначно). Думаю, можно обратиться в СГД за соответствующим разъяснением. Если СГД подтвердит освобождение, то естественно, весь предналог за ремонт в течение 10 лет надо возвращать в бюджет – каждый год 1/10 часть. ------------------------ Вопрос 17: 50% предналог за расходы на легковые автомашины. Применяется ли в случае с договором безвозмездного пользования («patapinājuma līgums») (не указано в законе)? Нина Подвинска: Надо отметить, что это не вопрос, а скорее тема для большой статьи. Если предприятие с работником заключает такой договор, то есть, договор безвозмездного пользования, то надо думать не только об НДС, а больше о выполнении условий статьи 1947 Гражданского закона и требованиях закона о "О подоходном налоге с предприятий" и Закона о налоге на легковые транспортные средства предприятий (UVTN). Если все условия этих законов соблюдаются и за автомашину платится UVTN (договор заключен на срок, более, чем на 15 дней в месяц), то 50% предналога отчисляется за расходы, связанные только с эксплуатацией этого транспортного средства («капитальные вложения» не допускаются). Следует иметь ввиду, что никакие компенсации работнику за использование машины при таком договоре не могут быть предусмотрены. ------------------------ Вопрос 18: Фирма, PVN-налогоплательщик из Латвии, оказывает транспортную услугу НДС-налогоплательщику из Эстонии, связанную с перевозкой груза по транзитной декларации Т1 с таможенного склада в Латвии на таможенный склад в Эстонии. На какую ссылку статьи закона о НДС и директивы 2006/112 ЕС необходимо ссылаться в счете и как подобная сделка отражается в декларации НДС? Нина Подвинска: В налоговом счете следует указать ссылку на статью 46 Закона об НДС Латвии и на статью 146 Директивы 2006/112 ЕС. В декларации такая сделка указывается в строке 48.2 и расшифровывается в части III приложения PVN1. ------------------------ Вопрос 19: Фирма не туристическая. Услуги по резервации: самолеты, ж/д транспорт, гостиницы, автобусы. Как начислять PVN? Нина Подвинска: К сожалению, для ответа недостаточно информации – не указано, кому оказываются услуги, какие перевозки (местные, международные), где находятся гостиницы. |
